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        當前位置:政策資訊 > 申報技巧 > 關于研發費用加計扣除,這份政策指引請收好!

        關于研發費用加計扣除,這份政策指引請收好!

        時間:2021-05-20 10:15 瀏覽:848

          很多人可能要問,什么是研發費用加計扣除?哪些企業可以享受到此項政策優惠?如何享受?

          針對納稅人關心的問題,國家稅務總局最新發布了一份政策指引,進行詳細解答。


          Q1:什么是研發費用加計扣除?

          加計扣除,是指按照稅法規定,在支出實際發生數額據實稅前扣除的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優惠措施。

          而研發費用加計扣除,可以通俗地理解為:企業加大研發費用投入力度,就可以依法享受到相應的稅收優惠措施。


          Q2:研發費用加計扣除政策的適用范圍是什么?

          【適用行業】

          除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外,其他企業均可享受。

          【適用活動】

          企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

          【下列活動不適用稅前加計扣除政策】

          1.企業產品(服務)的常規性升級。

          2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

          3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

          4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

          5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

          6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

          7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。


          Q3: 哪些企業按75%加計扣除?

          【適用主體】

          除制造業以外的企業,且不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

          【優惠內容】

          企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


          Q4: 哪些企業按100%加計扣除?

          【適用主體】

          制造業企業適用。

          【優惠內容】

          制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


          Q5: 多業經營企業如何判定是否屬于制造業企業?

          【適用主體】

          既有制造業收入,又有其他業務收入的企業適用。

          【判定標準】

          以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業。


          Q6: 如何提前享受上半年加計扣除優惠?

          10月份預繳申報,可提前享受上半年研發費用加計扣除優惠。

          【適用主體】

          除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業。

          【優惠內容】

          1.從2021年1月1日起,企業10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。

          2.企業也可以選擇10月份預繳時,對上半年研發費用不享受加計扣除優惠,統一在次年辦理匯算清繳時享受。


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